企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的175%在税前加计扣除。（      ）

【答案】×

【解析】本题考核企业所得税加计扣除。企业开展研发活动中实际发生的研发费用。未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期问，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。（      ）

【答案】√

【解析】本题考核企业所得税的加计扣除。

某上市公司自2018年起被认定为高新技术企业，2019年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、税金及附加4000万元、管理费用3000万元、销售费用10000万元、财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元。当年发生的相关具体业务如下：

(1)广告费支出8000万元。

(2)业务招待费支出350万元。

(3)实发工资4000万元。拨缴职工工会经费110万元，发生职工福利费620万元、职工教育经费330万元。

(4)专门用于新产品研发的费用2000万元，独立核算管理。

(5)获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元，已取得财政部门正式文件，支出400万元。

(6)通过民政部门向贫困儿童捐赠800万元用于援建希望小学。

（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

(1)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。

(2)计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。

(3)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。

(4)计算研发费用应调整的应纳税所得额。

(5)计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。

(6)计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。

(7)计算该公司2019年应缴纳企业所得税税额。

【答案】

(1)广告费支出计算基数=48000+2000= 50000（万元）

广告费扣除限额= 50000×15%= 7500(万元)

广告费应调增应纳税所得额= 8000-7500= 500(万元)

(2)业务招待费限额1= 50000×5‰= 250(万元)

业务招待费限额2= 350×60%= 210(万元)

业务招待费应调增应纳税所得额= 350-210=140(万元)

(3)工会经费可扣除数额=4000×2%= 80(万元)

应调增应纳税所得额30万元。

福利费可扣除数额= 4000×14%= 560(万元)

应调增应纳税所得额60万元。

教育经费扣除数额= 4000×8%= 320（万元）

应调增应纳税所得额10万元。

应调增应纳税所得额合计= 30+60+10= 100（万元）

(4)研发费用可加计75%扣除，应调减应纳税所得额1500万元。

(5)财政补助应调减应纳税所得额500-400=100(万元)

不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。

(6)向民政部门捐赠可扣除限额=6000×12%= 720（万元）

向民政部门捐赠应调增应纳税所得额= 800-720= 80(万元)

(7)企业所得税应纳税额=(6000+500+140+100-1500-100+80) ×15%=783（万元）

企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后3个纳税年度结转抵免。（      ）

【答案】×

【解析】本题考核企业所得税的税收优惠。企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

2018年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明设备价款100万元。已知该企业2016年亏损40万元，2017年盈利20万元。2018年度的应纳税所得额150万元。2018年该企业实际应缴纳企业所得税是（      ）万元。

A. 19.6

B. 20

C. 22.5

D. 30

【答案】C

【解析】本题考核企业所得税应纳税额计算。企业购置并实际使用符合条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。应纳企业所得税=[150-(40-20)]×25%-100×10%= 22.5（万元）。

下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的是（      ）。

A. 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免

B. 创投企业投资于未上市的中小高新技术企业，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额

C. 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入的10%

D. 符合条件的技术先进型服务企业减按20%的税率征收企业所得税

【答案】C

【解析】本题考核企业所得税的税收优惠。选项A:比例应该是10%；选项B：应该是在投资满2年的当年抵扣；选项D:应该是减按15%的税率征收。

根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列固定资产，可以采用加速折旧方法或缩短折旧年限的有（      ）。

A. 技术进步，产品更新换代较快的固定资产

B. 使用频率极高的固定资产

C. 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产

D. 企业于2018年1月1日以后购进，单位价值不超过500万元的设备

【答案】AC

【解析】本题考核企业所得税的加速折旧。选项B：下列固定资产可以采用加速折旧方式：(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，选项B错误。选项D:企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，选项D错误。

四、计税货币

依法缴纳的企业所得税，以人民币计算。企业所得以人民币以外货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。

五、企业所得税的核定征收

（一）税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

1. 能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

2. 能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；

3. 通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

纳税人不属于上述情形的，核定其应纳所得税额。

（二）采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率