第一章 企业所得税

一、单项选择题

1、某医药制造企业2012年度销售自制药品取得收入1500万元,取得仓库租金收入500万元,接受捐赠收入50万元,实际发生广告费是400万元,业务宣传费250万元,则该企业2012年度计算所得税时,广告费和业务宣传费准予扣除（ ）万元。

A、450

B、500

C、600

D、650

2、某软件生产企业为居民企业，2013年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费是10万，工会经费支出5万元，取得工会专用拨缴收据，2013年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元。

A、1

B、2.5

C、3.5

D、4

3、根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内向贫困地区的公益性捐赠支出，可以（ ）。

A、在税前全额扣除

B、在年度应纳税所得额12%以内的部分准予扣除

C、在年度利润总额12%以内的部分准予扣除

D、在年度应纳税所得额30%以内的部分准予扣除

4、根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于（ ）年。

A、3

B、5

C、7

D、10

5、下列选项中不属于外国企业常驻代表机构经费支出的是（ ）。

A、在中国境外支付给工作人员的工资薪金

B、固定资产的采购费

C、设备租赁费

D、以货币形式用于我国境内的公益性质的捐赠

6、某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。

A、2.5

B、10

C、5

D、20

7、A企业吸收合并B企业，B企业尚未弥补的亏损100万元，B企业净资产公允价值500万元，A企业的净资产公允价值为1500万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为4%，假定该业务符合特殊性税务处理的条件，则可以由合并后的企业弥补的亏损为（ ）万元。

A、20

B、40

C、60

D、100

8、2012年5月李某与王某共同出资成立A公司，按核定应税所得率方式核定征收企业所得税，则下列说法不正确的是（ ）。

A、取得的转让股票收入等财产收入，应全额计入应税收入额

B、按照主营项目确定适用的应税所得率计算征税

C、若主营项目发生改变，应在当年汇算清缴时，按变化后的主营项目重新确定适用的应税所得率计算征税

D、若主营项目发生改变，当年汇算清缴仍然按变化前的主营项目确定适用的应税所得率计算征税

9、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（ ）。

A、居民企业适用税率为25%

B、国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征税

C、符合条件的小型微利企业适用税率为20%

D、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为15%

10、下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，不正确的是（ ）。

A、企业按照有关法律、法规或合同规定对已售的已完工开发产品按规定进行日常维护、修理等实际发生的维修费用，不准予在当期据实扣除

B、企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除

C、企业在开发区内建造的配套设施，属于非营利性且产权属于全体业主的，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理

D、企业在开发区内建造的配套设施，未明确产权归属的，如果企业自用应按建造固定资产进行处理

11、甲服装生产企业为一般纳税人，2013年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务150万元，该服装成本100万元，市场价值120万元。就该项业务甲企业应纳的企业所得税是（ ）万元。

A、6.02

B、6.15

C、3.62

D、7.4

12、根据企业所得税法的规定，以下关于收入确认的表述中，不正确的是（ ）。

A、股息、红利等权益性投资收益，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现

B、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

C、企业在计算股权转让所得时，允许扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

D、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

13、A公司2013年8月终止经营，相关资料如下：全部资产的可变现价值为10780万元，资产的计税基础为10200万元。负债的计税基础为5200万元，共偿还负债5000万元，清算过程中支付相关税费120万元，支付清算费用合计200万元。其清算时需要缴纳的企业所得税为（ ）万元。

A、115

B、92.5

C、128

D、135.02

14、下列关于房地产开发企业的利息支出税前扣除的陈述，正确的是（ ）。

A、企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，直接在税前扣除

B、企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，一律由集团企业或借款企业在税前扣除

C、企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除

D、企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方不能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以由使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除

15、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是（ ）。

A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额

B、非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的10%计算限额

C、企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除

D、企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除

二、多项选择题

1、根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中正确的有（ ）。

A、外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础

B、通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础

C、融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础

D、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础

E、自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础

2、非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取以下（ ）方法核定其应纳税所得额。

A、按收入总额核定

B、按成本费用核定

C、按经费支出换算收入核定

D、按照上期应纳税所得额直接核定

E、按照同类同规模企业应纳税所得额核定

3、根据企业所得税法和规定，下列关于非居民企业纳税人纳税的说法不正确的有（ ）。

A、因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在3日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明

B、实行源泉扣缴的非居民企业，扣缴义务人包括法定扣缴义务人和指定扣缴义务人

C、扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应自代扣之日起7日内缴入国库

D、扣缴义务人应对非居民企业转让在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票所取得的所得承担扣缴义务，计算所得税

E、对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款后15日内，向主管税务机关报送资料，办理扣缴税款清算手续

4、下列选项中，属于搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得的有（ ）。

A、从搬迁开始，5年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的

B、从搬迁开始，搬迁时间满5年（包括搬迁当年度）的年度

C、从搬迁的次年开始，5年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的

D、从搬迁的次年开始，搬迁时间满5年（包括搬迁当年度）的年度

E、从搬迁开始，6年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的

5、下列表述中符合企业政策性搬迁所得税管理办法的有（ ）。

A、企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额

B、从搬迁开始，搬迁时间满5年的，企业应当进行搬迁清算，计算搬迁所得

C、企业搬迁期间新购置的各类资产支出，可以直接在搬迁收入中扣除

D、企业由于搬迁而报废的资产，如无转让价值，其净值作为企业的资产处置支出

E、企业应当自搬迁开始年度，至次年6月31日前，向主管税务机关报送搬迁相关资料

6、保险公司有下列（ ）情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在企业所得税前扣除。

A、财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%

B、财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%

C、人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%

D、人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产0.8%

E、人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产0.6%

7、关于企业所得税收入的确定说法正确的有（ ）。

A、企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额

B、企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额

C、广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入

D、为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

E、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

8、关于研究开发费用加计扣除的涉税规定,以下正确的有（ ）。

A、研发费用形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销

B、对企业委托给外单位进行开发的研发费用,不得进行加计扣除

C、企业集团采取合理分摊研究开发费的,企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同

D、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的,应对研发费用和生产经营费用分开进行核算,准确、合理的计算各项研究开发费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除

E、研发费用形成无形资产的,摊销年限一律不得低于10年

9、下列有关企业所得税收入确认表述正确的有（ ）。

A、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入

B、视同销售情况下，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入

C、售后回购满足收入确认条件的，应分别作销售和购进核算

D、视同销售情况下，属于外购的资产，可按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入

E、企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额

10、下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有（ ）。

A、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点

B、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

C、非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点

D、非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

E、非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

11、下列资产损失属于以清单申报形式申报扣除的有（ ）。

A、企业各项存货发生的正常损耗

B、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

C、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

D、企业存货因管理不善发生的非正常损失

E、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失

12、以下关于股权转让所得的管理表述正确的有（ ）。

A、同一非居民企业存在多次投资，多次投资币种不一致的，则应按照每次投入资本的当月1日的汇率换算成首次投资时的币种

B、扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日起7日内到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关申报缴纳企业所得税

C、非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理的方法进行调整

D、境外投资方（实际控制方）同时转让境内或者境外多个控股公司股权的，被转让股权的中国居民企业应将整体转让合同和涉及本企业的分部合同提供给主管税务机关

E、在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价

13、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策陈述，下列正确的有（ ）。

A、软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他原因而中断

B、境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税

C、软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

D、企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年

E、集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年

14、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得，应纳税所得额计算方法正确的有（ ）。

A、股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额

B、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

C、利息以收入全额为应纳税所得额

D、租金所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额

E、特许权使用费所得，以收入全额减去缴纳的相关税费后的余额为应纳税所得额 

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第一章练习题答案
一、单项选择题

1、

【正确答案】C

【答案解析】自2011年1月1日至2015年12月31日，对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除。

该企业2012年度广告费和业务宣传费的扣除限额＝（1500＋500）×30%＝600（万元）,实际发生400＋250＝650（万元）,准予扣除600万元。

2、

【正确答案】D

【答案解析】软件企业发生的职工培训费用，全额扣除。

调整增加所得＝15－100×14%＋5－100×2%＝4（万元）。

3、

【正确答案】C

【答案解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

4、

【正确答案】D

【答案解析】根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于10年。

5、

【正确答案】D

【答案解析】代表机构的经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费（包括汽车、办公设备等固定资产）、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等。以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。

6、

【正确答案】C

【答案解析】应纳税所得额=经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率=75÷（1-20%-5%）×20%=20（万元）

应缴纳企业所得税=20×25%=5（万元）

7、

【正确答案】A

【答案解析】可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率＝500×4%＝20（万元）

8、

【正确答案】D

【答案解析】依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，除专门从事股权（股票）投资业务的企业外，取得的转让股权（股票）收入等财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目（业务）发生改变，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。

9、

【正确答案】D

【答案解析】未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为20%，实际征税时按照10%征收。

10、

【正确答案】A

【答案解析】企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。

11、

【正确答案】D

【答案解析】视同销售所得＝120－100＝20（万元），债务重组所得＝150－（120＋120×17%）＝9.6（万元），该项重组业务应纳企业所得税＝（20＋9.6）×25%＝7.4（万元）。

12、

【正确答案】C

【答案解析】企业在计算股权转让所得时，不允许扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

13、

【正确答案】A

【答案解析】清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础+债务清偿损益-清算费用、相关税费=10780（全部资产可变现价值）-10200（资产计税基础）+（5200-5000）（负债清偿收益）-200（清算费用）-120（相关税费）=460（万元）

应纳企业所得税=460×25%=115（万元）

14、

【正确答案】C

【答案解析】企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除；企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。

15、

【正确答案】A

【答案解析】非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除；除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

二、多项选择题

1、

【正确答案】ACD

【答案解析】通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

2、

【正确答案】ABC

【答案解析】非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关可以采取的方法有三种：按收入总额核定应纳税所得额、按成本费用核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额。

3、

【正确答案】ADE

【答案解析】A选项不对，因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。D选项不对.股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票）所取得的所得。E选项不对，对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款前15日内，向主管税务机关报送资料，办理扣缴税款清算手续。

4、

【正确答案】AB

【答案解析】下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得：

（1）从搬迁开始，5年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的。

（2）从搬迁开始，搬迁时间满5年（包括搬迁当年度）的年度。

5、

【正确答案】ABD

【答案解析】C选项错误，企业搬迁期间新购置的各类资产，应计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。E选项错误，企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关资料。

6、

【正确答案】BC

【答案解析】保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在企业所得税前扣除：

（1）财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。

（2）人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。

7、

【正确答案】ACDE

【答案解析】本题考核的知识点是收入的确定。选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

8、

【正确答案】ACD

【答案解析】对企业委托给外单位进行开发的研发费用,凡符合加计扣除条件的,由委托方按照规定计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除;研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外,摊销年限不得低于10年。

9、

【正确答案】ABCE

【答案解析】属于外购的资产，可按购入时的价格确认销售收入。

10、

【正确答案】ABE

【答案解析】选项C，非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点；选项D，非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

11、

【正确答案】ABCE

【答案解析】企业存货因管理不善发生的非正常损失不属于以清单申报形式申报扣除的损失，需要专项申报扣除。

12、

【正确答案】BCDE

【答案解析】同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。

13、

【正确答案】ACD

【答案解析】我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

14、

【正确答案】ABC

【答案解析】对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：

（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；

（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；

（3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

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第二章 个人所得税

　　一、单项选择题

　　1、2010年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50000股，在获得限制性股票时支付了50000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间，2012年1月28日解禁10000股，当天该股票收盘价7.5元/股。2013年12月取得该上市公司分得的股红利10000元。在不考虑其他费用的情况下，计算上述业务孙某应缴纳个人所得税（ ）元。

　　A、3500

　　B、4490

　　C、5000

　　D、5500

　　2、根据个人所得税法的规定，下列说法正确的是（ ）。

　　A、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹需征收个人所得税

　　B、受赠人转让受赠房屋的，以其转让收入为应纳税所得额，依法计征个人所得税

　　C、受赠人因无偿受赠房屋取得受赠所得，按“其他所得”项目征收个人所得税

　　D、受赠人无偿受赠房屋，以其房地产合同赠与合同上标明的赠与房屋的价值为应纳税所得额，依法计征个人所得税

　　3、下列关于限售股的个税政策陈述，正确的是（ ）。

　　A、个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额

　　B、不能准确计算限售股原值的，一律按收入全额纳税

　　C、限售股在解禁前被多次转让的，只就第一次转让所得按规定缴纳个人所得税

　　D、纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得免征个人所得税

　　4、2013年某作家的长篇小说由一家出版社出版，按合同规定，出版社向作家预付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬15000元；由于该书畅销，出版社加印50000册，再支付该作家稿酬5000元。该作家稿酬所得应缴纳个人所得税（ ）元。

　　A、3250

　　B、3360

　　C、3580

　　D、3926

　　5、按照个人所得税法的有关规定，下列表述正确的是（ ）。

　　A、个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬、则三次稿酬应合并为一次征税

　　B、个人在两处或两处以上出版同一作品而分别取得稿酬，则应合并各处取得的所得纳税

　　C、若因作品加印而获得稿酬，单独作为稿酬所得计税

　　D、作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，不再征收个人所得税

　　6、华新公司高管李某2013年3月从中国境内取得上年年终不含税奖金86000元，每月工资薪金所得8000元。李某2013年3月应缴纳的个人所得税是（ ）元。

　　A、20856.25

　　B、21151.25

　　C、31031.25

　　D、21856.25

　　7、下列情形中，不属于纳税人自行申报缴纳个人所得税的是（ ）。

　　A、年所得12万元以上的

　　B、在两处取得工资薪金所得的

　　C、投资者从境内被投资单位取得的所得

　　D、从中国境外取得所得的

　　8、白某为某私营企业的独立董事兼投资者，2013年白某从该私营企业取得董事费收入60000元，将其中20000元通过民政部门捐赠给红十字事业；以投资者的名义向该私营企业借款20000元用于家庭消费支出，年末未偿还借款。根据上述事项白某应缴纳个人所得税（ ）元。

　　A、10860

　　B、11400

　　C、10400

　　D、13440

　　9、纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（ ）。

　　A、员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得

　　B、因公务用车制度改革而以现金报销等形式向个人支付的收入

　　C、某股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下

　　D、非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得

　　10、下列表述中，符合个人所得税规定的是（ ）。

　　A、个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并缴纳个人所得税

　　B、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税

　　C、个人合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除

　　D、个人独资企业的投资者的生活费用允许在个人所得税前扣除

　　11、某律师事务所雇员律师甲每月工资5000元，同时与单位签订分成协议，每笔案件按收入的30%取得分成收入，2013年2月该律师成功办理了一个案件取得收入50000元，在办理案件过程中支付了相关的交通费、资料费共计5000元。计算2013年2月甲应该缴纳的个人所得税为（ ）元。

　　A、1870

　　B、2350

　　C、1970

　　D、2340

　　12、下列收入中，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是（ ）。

　　A、在其他单位兼职取得的收入

　　B、退休后再受雇取得的收入

　　C、在任职单位取得董事费收入

　　D、个人购买彩票取得的中奖收入

　　13、商业银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金的个人所得税，按（ ）所得纳税。

　　A、偶然

　　B、其他

　　C、劳动报酬

　　D、工资、薪金

　　14、2012年4月，中国公民杨某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权，授予价为5元/股。2013年9月，杨某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元/股，杨某的月工资收入为4000元。2013年9月杨某应缴纳个人所得税（ ）元。

　　A、5500

　　B、5355

　　C、5825

　　D、5945

　　15、中国公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，将其中6000元通过民政部门捐赠给当地教育事业。李某稿酬所得应缴纳个人所得税（ ）元。

　　A、3640

　　B、3808

　　C、4480

　　D、4760

　　二、多项选择题

　　1、以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，说法正确的是（ ）。

　　A、员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税

　　B、员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

　　C、员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，与当月工资薪金合并，缴纳个人所得税

　　D、员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税

　　E、员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，按“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税

　　2、下列收入中，应按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有（ ）。

　　A、个人取得特许权经济赔偿收入

　　B、某作家的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的收入

　　C、某电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入

　　D、某广告设计者转让广告制作使用权取得的转让费收入

　　E、出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入

　　3、按照现行政策规定，下列关于财产转让所得说法正确的有（ ）。

　　A、对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税

　　B、个人转让自用5年以上且是家庭唯一住房的所得，免征个人所得税

　　C、个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税

　　D、个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税

　　E、对职工个人一股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税

　　4、根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。

　　A、雇员取得的半年奖、季度奖，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税

　　B、在某一纳税年度内，个人实际发生实缴税款超过抵免限额时，超过限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可以在以后纳税年度实缴境外税款低于抵免限额的部分中抵扣

　　C、纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税

　　D、按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金存入银行个人账户所取得的利息免予征收个人所得税

　　E、单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时，应作为个人的工资、薪金所得项目，按税法规定缴纳个人所得税

　　5、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票包括（ ）。

　　A、通过协议转让取得的股票

　　B、通过收购取得的股票

　　C、权证行权取得的股票

　　D、通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统取得的股票

　　E、赠与取得的境外上市公司的股票

　　6、个人所得税法中规定适用附加减除费用的是（ ）。

　　A、在外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员

　　B、应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家

　　C、在我国境内外商投资企业工作取得工资、薪金的中方雇员

　　D、远洋运输船员每月取得的工资、薪金收入

　　E、在中国境内有住所而在中国境外任职而取得收入所得的个人

　　7、一般说来，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是（ ）。

　　A、在中国境内任职、受雇而由境外公司支付的工资、薪金所得

　　B、因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得

　　C、将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得

　　D、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产给某外国个人而取得的所得

　　E、提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境外使用的所得

　　8、根据个人所得税法的规定，下列关于律师事务所从业人员个人所得税的有关规定正确的有（ ）。

　　A、律师事务所支付给雇员包括投资者的所得，按“工资、薪金所得”应税项目征收个人所得税

　　B、作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定比例对收入分成，律师事务所不承担办理案件支持的费用的，律师当月分成收入扣除费用余额按工资薪金所得缴纳个人所得税

　　C、兼职律师从律师事务所取得工资按劳务报酬所得缴纳个人所得税

　　D、律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，该律师应按“劳务报酬所得”代扣代缴个人所得税

　　E、律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费或其他酬金，均按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税

　　9、根据个人所得税法对加强高收入者主要所得项目征收管理规定中，属于加强财产转让所得征收管理的有（ ）。

　　A、加强限售股转让所得征收管理

　　B、加强拍卖所得征收管理

　　C、加强房屋转让所得征收管理

　　D、加强利息所得征收管理

　　E、加强非上市公司股权转让所得征收管理

　　10、下列各项中，不适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（ ）。

　　A、出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

　　B、个体工商户对外投资的所得

　　C、个人独资企业的生产经营所得

　　D、对企事业单位的承包经营、承租经营所得

　　E、承租人对企业经营成果不拥有所有权取得的所得

　　11、下列项目中，可免征个人所得税的有（ ）。

　　A、外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴

　　B、个人举报犯罪行为获得的奖金

　　C、退休人员再任职取得的收入

　　D、个人购买体育彩票获得中奖收入5000元

　　E、演员自己“走穴”取得的收入

　　12、关于个人所得税，下列说法正确的有（ ）。

　　A、提供著作使用权取得的所得，包括同时取得的稿酬所得，按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税

　　B、个人通过非营利的社会团体向第十一届全国运动会筹委会的捐赠，允许在税前全额扣除

　　C、某省人民政府给全省地税人员颁发的超额完成任务奖，免征个人所得税

　　D、对职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税

　　E、纳税人的所得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价值和市场价格核定其应纳税所得额

　　13、合伙企业的合伙人应纳税所得额的确定应该包括的原则有（ ）。

　　A、按合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额

　　B、合伙协议规定不明确的，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额

　　C、协商不成的，按合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额

　　D、无法确定出资比例的，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额

　　E、合伙人可以约定将全部的所得分给部分合伙人

　　14、下列关于个人投资者收购企业股权后将盈余积累转增股本有关个人所得税的规定正确的有（ ）。

　　A、新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，按股息红利所得征收个人所得税

　　B、新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税

　　C、于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

　　D、新股东将所持股权转让时，其财产原值为其收购企业股权实际支付的对价及相关税费

　　E、企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月7日内将相关资料报送给税务机关

　　15、下列情形中，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的有（ ）。

　　A、个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下

　　B、个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利

　　C、股份有限公司为投资者家庭成员购买房产

　　D、个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得

　　E、集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产

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第二章练习题答案
一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）=（4+7.5）÷2×10000-50000×（10000÷50000）=47500（元）。

　　解禁限售股应缴纳个人所得税=[47500/12×10%-105]×12+10000×20%×50%=4490（元）

　　2、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹不征收个人所得税；受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税；受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税法后的余额，为应纳税所得额，依法计征个人所得税。

　　3、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】因个人持有限售股中存在部分限售股成本不明确，导致无法计算全部限售股成本原值的不，证券登记结算公司一律以实际转让收入的15%作为限售股成本原值和合理税费；

　　限售股在解禁前多次转让的，转让方每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税；纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即：转让股票视同为先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税。

　　4、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳个人所得税=（10000+15000+5000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=3360（元）

　　5、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则各处取得的所得或再版所得分次征税。个人的同一作品在报刊上连载，因连载而取得的所得为一次征税。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。

　　6、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：

　　86000÷12＝7166.67（元），适用税率20%，速算扣除数是555元

　　含税的应税收入＝（86000－555）÷（1－20%）＝106806.25（元）

　　107031.25÷12＝8900.52（元），适用税率20%，速算扣除数是555元

　　年终奖应纳个人所得税＝106806.25×20%－555＝20806.25（元）

　　3月份工资个税＝（8000-3500）×10%－105＝345（元）

　　合计＝20806.25+345＝21151.25（元）

　　7、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】有下列情形之一的，纳税人自行申报缴纳个人所得税：（1）年所得12万元以上的；（2）在两处或两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。

　　8、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；私营企业投资者从其投资的企业借款不归还，又不用于生产经营的，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

　　白某应缴纳个人所得税＝[60000×（1－20%）－20000]×30%－2000＋20000×20%＝10400（元）

　　9、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税；非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

　　10、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】个体工商户从联营企业分回的利润应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；个人合伙企业支付给投资者的分红、个人独资企业的投资者生活费都不能在所得税前扣除。

　　11、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】作为律师事务所雇员与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用，律师当月的分成收入按规定扣除办理案件支付费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税=（5000+50000×30%-5000-3500）×25%-1005=1870（元）

　　12、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】在其他单位兼职取得的收入属于劳务报酬所得；选项B，退休后再任职取得的收入，属于工资薪金所得；选项C，在任职单位取得的董事费收入，属于工资薪金所得。在非任职单位取得的董事费收入，属于劳务报酬所得；选项D，个人购买彩票取得的中奖收入属于偶然所得。

　　13、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】根据财政部、国家税务总局的规定，超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得”项目征税。

　　14、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】当月工资应缴纳个人所得税=（4000-3500）×3%=15（元）

　　股票期权行权所得缴纳个人所得税=[10000×（11-5）÷12×20%-555]×12=5340（元）

　　共应缴纳个人所得税=15+5340=5355（元）

　　15、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】通过相关部门捐赠给教育事业的捐赠可以全额扣除。

　　李某稿酬所得应缴纳个人所得税=[40000×（1-20%）-6000]×20%×（1-30%）=3640（元）。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】BE

　　【答案解析】员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独计算个人所得税；员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

　　2、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入按照“稿酬所得”缴纳个人所得税。

　　3、

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】本题考核的知识点是财产转让所得的规定。个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。

　　4、

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】雇员取得的半年奖、季度奖，应与当月工资、薪金合并纳税；在某一纳税年度内，个人实际发生实缴税款超过抵免限额时，超过限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可以在以后纳税年度（5年内）仍来自该国家或地区的不足限额，即同一国家实缴境外税款低于抵免限额的部分中抵扣。

　　5、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E不符合提干要求。

　　6、

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】在我国境内外商投资企业工作取得工资、薪金的中方雇员不适用附加费用扣除的规定。远洋运输船员每月取得的工资、薪金收入在统一扣除3500元费用的基础上，准予再扣除税法规定的附加扣除费用标准。

　　7、

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】来源于中国境内的所得，包括：（1）在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得；（2）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得；（3）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（4）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得；（5）提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。

　　8、

　　【正确答案】BDE

　　【答案解析】选项A，不包括投资者的工资，投资者的工资按个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税；选项C，兼职律师从律师事务所取得工资，按工资、薪金所得缴纳个人所得税。

　　9、

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】加强利息所得征收管理，不属于加强财产转让所得征收管理的规定。

　　10、

　　【正确答案】BE

　　【答案解析】个体工商户对外投资的所得按照“利息、股息、红利所得”计征个人所得税；承租人对企业经营成果不拥有所有权取得的所得，应按“工资、薪金所得”计征个人所得税。

　　11、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在1万元以下的，暂免税；演员自己“走穴”取得的收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

　　12、

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】提供著作使用权所得属于特许权使用费所得，不包括稿酬，应分开计税；个人通过非营利的社会团体向第十一届全国运动会筹委会的捐赠，在应纳税所得额30%以内扣除；虽然是省政府颁发的奖金，但不属于科教文卫体环保等方面的奖金，不免税。

　　13、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

　　14、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A，新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税；选项E，企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关。

　　15、

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。所以选项A不符合题意，选项C符合题意；个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，属于按照“工资、薪金所得”纳税，所以选项D不符合题意；对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税，所以选项E不符合题意。

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第三章 土地增值税

一、单项选择题

1、根据土地增值税的相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是（　）。

A、某房地产企业以开发的商品房抵偿债务

B、企业兼并中，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的

C、某工业企业以自建厂房作价投入某生产企业进行联营

D、某人将自己一套闲置的住房出租

2、某食品厂2008年1月购买办公楼一幢，取得商品房销售专用发票，注明购买金额为260万元。2012年8月，该食品厂因搬迁将购买的办公楼转让给某商场，取得转让收入800万元，转让时已按税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加42万元（能提供已纳税费完税凭证），缴纳印花税0.4万元。该食品厂转让的办公楼重置成本价是600万元，成新度7成新。该食品厂计算土地增值税时，可以扣除项目金额是（ ）万元。

A、302

B、462

C、462.4

D、302.4

3、某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按10%计算，转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为（　）万元。

A、180

B、249.75

C、300

D、360

4、下列项目中，属于土地增值税中房地产开发成本的是（ ）。

A、土地出让金

B、管理费用

C、前期工程费

D、借款利息费用

5、某市国有企业2011年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2013年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（　）万元。

A、400

B、1485

C、1490

D、200

6、以下关于土地增值税清算相关问题的处理错误的是（　）。

A、销售合同所载商品房面积与有关部分实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整

B、在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具的发票，按发票所载金额予以扣除，未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除

C、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除

D、纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

7、房地产开发公司办理土地增值税纳税申报时，应向主管税务机关提供的证件是（　）。

A、工商营业执照原件

B、税务登记证原件

C、税务登记证复印件

D、土地使用权证书

8、根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，我国现行的土地增值税适用的税率属于（　）。

A、比例税率

B、超额累进税率

C、定额税率

D、超率累进税率

9、依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是（　）。

A、签订房地产建筑合同之日起30日内

B、自转让房地产合同签订之日起7日内

C、向有关部门办理过户登记手续之日起7日内

D、签订房地产转让合同且收回款项之日起10日内

10、某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税（　）万元。

A、21

B、30

C、51

D、60

11、根据土地增值税相关规定，下列说法中正确的是（　）。

A、政府出让国有土地使用权属于土地增值税征税范围

B、土地增值税征税范围不包括转移地下的各种附属设施

C、土地增值税针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，不包括无偿赠与方式转让房地产的行为

D、土地增值税征收对象包括地上的建筑物的转让增值额，地上的建筑物包括地上地下的各种附属设施

12、纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计扣除的比例为（　）。

A、2%

B、5%

C、10%

D、20%

二、多项选择题

1、下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（　）。

A、房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的

B、合作建房后出售房产的合作企业

C、转让国有土地使用权的企业

D、房地产的代建行为

E、房地产的继承

2、下列各项中，属于土地增值税免税或不征税的有（　）。

A、国家依法征用、收回的房地产

B、房地产开发企业将开发产品转为自用，且产权未发生转移

C、房地产开发企业将开发产品对外投资

D、合作建房建成后分房自用的

E、企业出租给个人用于经营的房屋

3、下列项目中属于房地产开发成本的有（ ）。

A、土地征用及拆迁补偿费

B、公共配套设施费

C、销售过程中发生的销售费用

D、开发小区内的道路建设费用

E、周转房摊销

4、房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除范围的有（　）。

A、取得土地使用权缴纳的契税

B、占用耕地缴纳的耕地占用税

C、销售过程中发生的销售费用

D、开发小区内的道路建设费用

E、支付建筑人员的工资福利费

5、转让旧房地产及建筑物的扣除项目包括（ ）。

A、旧房及建筑物的入账成本价

B、旧房及建筑物的重置成本价

C、旧房及建筑物的评估价格

D、转让环节缴纳的税款

E、取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用

6、下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有（ ）。

A、隐瞒、虚报房地产成交价格的

B、提供扣除项目金额不实的

C、取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的

D、转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的

E、出售旧房及建筑物的

7、关于房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，正确的有（　）。

A、房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除

B、分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致

C、建成后有偿转让的公共设施，应计算收入，但成本、费用不得扣除

D、房地产开发企业销售已装修房屋，装修费用可以计入房地产开发成本

E、房地产开发企业将自建房地产转为自用时，应视同销售征收土地增值税

8、下列行为中，不征收或免征土地增值税的有（　）。

A、法定继承土地的行为

B、土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为

C、转让国有土地使用权的行为

D、土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为

E、企业之间交换房地产

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第三章练习题答案
一、单项选择题

1、

【正确答案】A

【答案解析】在企业兼并中，对被兼并企业将房产转让到兼并企业中的，暂免征土地增值税；以房地产进行投资、联营的，如果联营、投资的一方以土地(房产)作价入股进行投资或作为联营条件，暂免征土地增值税；房屋出租不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税。

2、

【正确答案】C

【答案解析】本题考核的知识点是土地增值税的计算。准予扣除的项目金额：

（1）房产评估价格600×70%＝420（万元）

（2）与转让房地产有关的税金42.4（万元）

扣除项目金额合计：420＋42.4＝462.4（万元）

3、

【正确答案】B

【答案解析】扣除项目金额＝50+200+(200+50)×10%+60+(50+200)×20%＝385(万元)

增值额＝1000－385＝615(万元)

增值率＝615÷385×100%＝159.74%

应纳税额＝615×50%－385×15%＝249.75(万元)

4、

【正确答案】C

【答案解析】土地出让金属于取得土地使用权支付的金额；管理费用和借款利息费用属于房地产开发费用。

5、

【正确答案】B

【答案解析】评估价格＝12000×70%＝8400（万元），

税金＝（10000－8000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（万元），

增值额＝10000－8400－115＝1485（万元）

6、

【正确答案】C

【答案解析】房地产开发企业取得逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

7、

【正确答案】D

【答案解析】房地产公司应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料:

（1）房屋产权证、土地使用权证书

（2）土地转让、房产买卖合同

（3）与转让房地产有关的资料。主要包括取得土地使用权所支付的金额，房地产开发成本方面的财务会计资料、房地产开发费用方面的资料、与房地产转让有关的税金的完税凭证，以及其他与房地产有关的资料。

（4）根据税务机关的要求提供房地产评估报告。

8、

【正确答案】D

【答案解析】本题考核土地增值税的税率形式。我国土地增值税适用的是四级超率累进税率。

9、

【正确答案】B

【答案解析】纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。

10、

【正确答案】A

【答案解析】可扣除项目=800×50%+30=430(万元)，增值额=500-430=70(万元)

增值率=70÷430×100%=16.28%，应纳土地增值税=70×30%=21(万元)。

11、

【正确答案】D

【答案解析】选项A，政府出让国有土地使用权不属于土地增值税征税范围；选项B，土地增值税征税范围包括转移地下的各种附属设施；选项C，土地增值税针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，不包括无偿赠与方式转让房地产的行为，但赠与仅限于两种情况，不是所有的赠与都不征收土地增值税的。

12、

【正确答案】B

【答案解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。

二、多项选择题

1、

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考核的知识点是土地增值税的纳税人。选项D，对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但是没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，所以房地产的代建行为不属于土地增值税征税范围；选项E，房地产的继承虽然发生了权属变更，但是房产产权、土地使用权的原所有人并没有因为权属变更而却的任何收入，所以房产继承不属于土地增值税的征税范围。

2、

【正确答案】ABDE

【答案解析】选项C，房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。

3、

【正确答案】ABDE

【答案解析】选项C计入开发费用中扣除。

4、

【正确答案】ABDE

【答案解析】选项A、B、D、E作为开发成本可加计扣除；选项C作为开发费用，不得加计扣除。

5、

【正确答案】CDE

【答案解析】根据税法规定，出售旧房及建筑物的，应按评估价格计算扣除项目的金额。转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

6、

【正确答案】ABDE

【答案解析】取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许从计税收入中扣除。

7、

【正确答案】ABD

【答案解析】房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，选项A、B、D符合规定，是正确的；建成后有偿转让的公共设施，计算收入同时允许扣除成本费用，选项C不符合规定，所以不正确；将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，选项E不符合规定，是错误的。

8、

【正确答案】ABD

【答案解析】继承不属于土地增值税征税范围；土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为、土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为，均不征收土地增值税。

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第四章 印花税

　　一、单项选择题

1、某企业2013年实收资本为1000万元，资本公积为4000万元。该企业2012年资金账簿上已按规定贴印花8500元。该企业2013年应纳印花税为（ ）。

A、5000元

B、7500元

C、16500元

D、25000元

2、在签订合同时无法确定计税金额的，可在签订时先按定额（ ）元贴花。

A、5

B、8

C、10

D、15

3、按照印花税的有关规定，下列各项中，正确的涉税处理是（ ）。

A、对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据

B、货物运输合同，以收取的全部运费、装卸费和保险费为计税依据

C、财产租赁合同，以收取的租赁金额为计税依据

D、财产保险合同的计税依据中包含所保财产的金额

4、对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准可在（ ）年内分次贴足印花。

A、1

B、2

C、3

D、5

5、某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税（ ）万元。

A、1.79

B、1.80

C、2.03

D、2.04

6、某企业2012年8月份开业，实收资本500万元，资本公积300万元，除资金账簿外，启用了10本营业账簿；10月份以一栋价值100万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款70万元，并签订了抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并签订了产权转移书据，以上业务该企业应缴纳印花税（ ）元。

A、4585

B、4775

C、4975

D、4980

7、某公司2013年8月开业，领受工商营业执照、税务登记证、房产证、专利权证书，商标注册证书及土地使用权证书各一份；公司实收资本600万元，资本公积200万元，除资金账簿外，启用了10本营业账簿；开业后与一家公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元的原材料；当年该公司可转让的非专利技术合同上注明金额100万元。2013年该公司应纳印花税（ ）元。

A、6775

B、6780

C、6975

D、6980

8、甲企业受托为乙企业加工一批服装，加工合同记载原材料金额60万元，由乙企业提供，甲向乙企业收取加工费20万元，收取代垫辅助材料金额3万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税（ ）元。

A、120

B、115

C、110

D、105

9、某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额100万元，运输费20万元、装卸费5万元、保管费3万元。该企业应缴纳印花税（ ）元。

A、100

B、130

C、150

D、180

10、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（ ）。

A、对于一项信贷业务，如果只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据

B、技术开发合同就合同所载的报酬以及研究开发经费作为计税依据

C、建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额

D、对于由受托方提供原材料的加工合同，原材料和加工费金额按照加工承揽合同计税

二、多项选择题

1、下列属于印花税纳税义务人的表述中，正确的有（ ）。

A、各类合同的纳税义务人是立合同人包括保人，但不包括证人、鉴定人

B、在国外书立在国内使用的应税凭证其纳税人是使用人

C、电子形式签订的各类应税凭证的当事人

D、凡由两方或两方以上当事人共同书立的应税凭证，由双方协商确定纳税义务人，协商不成的双方各缴纳应税额的50%（当事人各方都是印花税的纳税人）

E、在中国境内书立、使用、领受税法所列举凭证应履行纳税义务的单位和个人

2、下列说法中，符合印花税计税依据的有（ ）。

A、购销合同的计税依据为购销金额，不得扣除任何费用

B、流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以总借款金额为计税依据

C、由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税依据

D、对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据

E、记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据

3、下列关于印花税的表述中正确的有（ ）。

A、同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花

B、按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额

C、应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花

D、对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在2年内分次贴足印花

E、纳税人应在应税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至生效日期贴花

4、下列各项中，按照印花税有关规定，表述正确的有（ ）。

A、纳税人对印花税的纳税凭证没有按国家规定期限保存的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款

B、纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上以后，才算完成了纳税义务

C、印花税一般实际就地纳税

D、对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续

E、已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应当全额重新贴花

5、下列属于印花税的简化纳税方法有（ ）。

A、自行贴花

B、以缴款书代替贴花

C、以完税凭证代替贴花

D、按期汇总缴纳印花税

E、代扣税款汇总缴纳

6、下列关于营业账簿计征印花税的表述中，不正确的有（ ）。

A、对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账册前，可不贴花

B、企业债转股新增加的资金不贴花

C、对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的营业账簿贴花

D、车间设置的属于会计核算范围，但不记载金额的相关账簿，可不贴印花

E、跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由总机构所在地汇总缴纳印花税

7、根据税法的规定，下列关于印花税计税依据的表述正确的有（ ）。

A、对于由委托方提供原材料、受托方提供辅助材料并收取加工费的加工合同，以辅助材料和加工费合计数，依照加工承揽合同计税贴花，原材料按购销合同计税贴花

B、货物运输合同的计税依据为所运输货物的金额

C、建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额

D、借款合同的计税依据为借款利息

E、记载资金的营业账簿，计税依据为实收资本和资本公积之和

8、下列项目中，符合印花税计税依据规定正确的有（ ）。

A、建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额

B、仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用

C、产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额

D、对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据

E、资金账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额

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第四章练习题答案
　　一、单项选择题

　　1、

【正确答案】C

【答案解析】营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率万分之五。该企业2013年应纳印花税＝（10000000＋40000000）×0.5‰－8500＝16500（元）。

2、

【正确答案】A

【答案解析】在签订合同时无法确定计税金额的，可在签订时先按定额5元贴花，确定金额后补贴印花。

3、

【正确答案】C

【答案解析】技术开发合同计税依据中不含研究开发经费；运输合同中不包含装卸费和保险费；财产保险合同不包含所保财产的金额。

4、

【正确答案】C

【答案解析】对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准可在3年内分次贴足印花。

5、

【正确答案】D

【答案解析】建筑承包合同中总包合同和分包合同都是需要贴花的，应纳印花税＝（6000＋800）×0.3‰＝2.04（万元）。

6、

【正确答案】A

【答案解析】应纳印花税=10×5+（500+300）×0.5‰×10000+70×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=4585（元）。

7、

【正确答案】A

【答案解析】本题考核的知识点是印花税的计算。应纳印花税＝5×5＋（600＋200）×0.05%×10000＋10×5＋（420＋380）×0.03%×10000＋100×0.03%×10000＝6775（元）。

8、

【正确答案】B

【答案解析】本题考核的知识点是印花税的计算。由于是委托方提供原材料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。应纳税额＝（200000+30000）×0.5‰＝115（元）。

9、

【正确答案】B

【答案解析】应纳印花税=20×0.05%+3×0.1%=0.013（万元）=130（元）。

10、

【正确答案】A

【答案解析】技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用，如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按合同所载金额另行贴花；对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。

二、多项选择题

1、

【正确答案】BCE

【答案解析】选项A，各类合同的纳税义务人是立合同人，不包括保人、证人、鉴定人；选项D，当事人各方都是印花税的纳税人。

2、

【正确答案】ADE

【答案解析】流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以最高额为计税依据；由委托方提供主要材料的加工合同，其主要材料不作为计税依据。

3、

【正确答案】ABCE

【答案解析】对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花。

4、

【正确答案】ACD

【答案解析】纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上即行注销以后，才算完成了纳税义务；凡多贴印花税票者，不可申请退税或者抵扣；已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应就增加的部分补贴印花。

5、

【正确答案】BCDE

【答案解析】自行贴花是印花税缴纳的一般方法。

6、

【正确答案】BE

【答案解析】企业债转股新增加的资金按规定贴花；跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。

7、

【正确答案】CE

【答案解析】对于由委托提供主要原材料，受托方只提供辅助材料的加工合同，以辅助材料和加工费合计数，按加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料不计税贴花，A错误。货物运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费，B错误。借款合同的计税依据为借款金额，D错误。

8、

【正确答案】BCE

【答案解析】建筑安装工程承包合同的计税依据为全部的金额；对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花。

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第五章 房产税

一、单项选择题

1、2013年某企业拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2013年该企业应缴纳房产税（　）万元。

A、62.4

B、69.12

C、76.8

D、77.92

2、某企业拥有房产原值1000万元，2013年7月1日将其中的30%用于对外投资，共担生产经营风险，投资期限3年，当年取得利润分红20万元；2013年9月1日将其中10%按政府规定价格租给本企业职工居住，每月取得租金6万元，其余房产自用。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2013年度应缴纳房产税（　）元。

A、102400

B、118400

C、92800

D、78400

3、对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时，应该（　）为计税依据，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

A、免于征税

B、以房产租金计征

C、以房产余值计征

D、以房产原值计征

4、某市一商贸企业2012年末建成办公楼一栋，为建造办公楼新征一块土地，面积为45000平方米，土地单价为每平方米300元，房产建筑面积为20000平方米，建筑成本为2000万元，该办公楼使用年限为50年，当地政府规定计算房产余值扣除的比例为20%，计算该商贸企业2013年应缴纳的房产税（　）万元。

A、30.72

B、32.16

C、42.16

D、19.2

5、下列属于房产税征税对象的是（　）。

A、室外游泳池

B、水塔

C、工厂围墙

D、房地产公司出租的写字楼

6、下列房产中，不需要缴纳房产税的是（　）。

A、政府机关自用的房产

B、宗教寺庙出租的房产

C、事业单位的经营性房产

D、个人所有的经营性房产

7、某企业有厂房一栋原值200万元，2013年初对该厂房进行扩建，2013年8月底完工并办理验收手续交付使用，增加了房产原值45万元，另外对厂房安装了价值15万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2013年度该企业应缴纳房产税（ ）元。

A、20640

B、21000

C、21120

D、21600

8、某企业2013年初委托施工企业建造仓库一幢，9月末办理验收手续，仓库入账原值400万元；9月30日将原值300万元的旧车间对外投资联营，当年收取固定利润l0万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为30%。2013年度该企业上述房产应缴纳房产税（　）万元。

A、3.60

B、3.93

C、4.14

D、6.25

二、多项选择题

1、下列关于房产税纳税人的说法中，正确的有（ ）。

A、租赁双方签订的合同有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人缴纳房产税

B、产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税

C、外商投资企业是房产税的纳税人

D、纳税单位无租使用免税单位房产，不需要缴纳房产税

E、产权属于个人的，不缴纳房产税

2、下列项目中，属于应征收房产税的有（　）。

A、个人自住的别墅

B、注册税务师协会的办公大楼

C、个人出租的营业用房

D、营利性老年护理院自用房

E、军队空余房产出租

3、下列情况可以免征房产税的有（ ）。

A、对停止使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋

B、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房

C、房地产开发企业建造的商品房在出售前出租的

D、企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产

E、个人拥有的非营业用的房产

4、关于居民住宅区内业主共有的经营性房产的计税依据，下列陈述正确的有（　）。

A、对居民住宅区内业主共有的经营性房产自营的，不征收房产税

B、对居民住宅区内业主共有的经营性房产,其自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征房产税

C、没有房产原值或不能将共有住房划分开的，一律按租金计算房产税

D、对居民住宅区内业主共有的经营性房产出租的，依照租金计征房产税

E、对居民住宅区内业主共有的经营性房产出租的，暂免征房产税

5、下列有关房产税征税办法的表述中正确的有（　）。

A、纳税人在对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

B、完全建在地下的建筑，不需要缴纳房产税

C、融资租赁房屋在租赁期间房产税的纳税人由当地税务机关根据情况确定，确定纳税人后，从租计征房产税

D、居民住宅区内业主共有的经营性房产，实际经营的代管人或使用人为纳税人

E、与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑物的有关规定计征房产税

6、下列各项符合房产税规定的有（ ）。

A、更换房屋附属设施和配套设施的，其更新价值计入房产原值，但不扣减原来相应旧设备和设施的价值

B、完全建在地面以下的建筑不计征房产税

C、对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋分别按照地上与地下建筑物的规定计算征收房产税

D、出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税

E、对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税

7、下列情况可以免征房产税的有（　）。

A、商业银行经营用房产

B、对经营公租房所取得的租金收入

C、房地产开发企业建造的商品房在出售前出租的

D、在用的毁损不堪居住的房产

E、老年服务机构自用的房产

8、下列有关房产税的纳税义务发生时间，表述正确的有（　）。

A、纳税人自建房屋用于生产经营的，自房屋建成之日起缴纳房产税

B、纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税

C、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

D、纳税人将房屋出租的，自房屋使用或交付的当月起缴纳房产税

E、购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税

9、下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（　）。

A、房屋出典的由出典人纳税

B、房屋出租的由承租人纳税

C、融资租赁的房产，由承租人缴纳房产税

D、个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税

E、租赁双方签订的合同有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人缴纳房产税

10、下列有关房产税征税办法的表述中正确的有（ ）。

A、房屋出典期间，承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税

B、个人在城镇的居民住房应征房产税，在农村的居民住房不征房产税

C、融资租赁房屋在租赁期间房产税的纳税人由当地税务机关根据情况确定，确定纳税人后，从租计征房产税

D、产权所有权在房产关系上，与承典人发生争议的，由代管人或使用人为纳税人

E、以房产投资联营并参与利润分红，共同承担风险的按房产余值为计税依据征税

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第五章练习题答案
　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】房产税＝（6500＋700）×（1－20%）×1.2%＝69.12（万元）

　　2、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对以房产投资，收取固定收入，共担风险的，被投资方以房产余值计算缴纳房产税；企业按政府规定价格出租的单位自有住房给职工居住，暂免征收房产税。

　　该企业2012年度应缴纳房产税＝1000×60%×（1－20%）×1.2%＋1000×10%×（1－20%）×1.2%×8÷12+1000×30%×（1-20%）×1.2%×6÷12＝7.84（万元）＝78400（元）

　　3、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权一般都转移到承租方，实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

　　4、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】该地的容积率=20000÷45000=0.44，税法规定，容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该房产的原值=2000+（20000×2×300）÷10000=3200（万元），2012年应缴纳的房产税=3200×（1－20%）×1.2%=30.72（万元）

　　5、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核的知识点是房产税的征税对象。室外游泳池、水塔和围墙都不属于房产税中的房屋，因此不征房产税。

　　6、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A免征房产税。

　　7、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核的知识点是房产税的计算。纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。厂房的排水设备，不管会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

　　应纳房产税＝200×（1－20%）×1.2%÷12×8×10000＋（200＋45＋15）×（1－20%）×1.2%÷12×4×10000＝21120（元）

　　8、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】以房产进行投资，收取固定收入，不承担投资风险，按租金收入计算缴纳房产税。

　　应缴纳房产税=400×（1-30%）×1.2%÷12×3+300×（1-30%）×1.2%÷12×9+10×12%=3.93（万元）。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】纳税单位无租使用免税单位房产，应由使用人代为缴纳房产税。产权属于个人的，经营性房产应缴纳房产税。

　　2、

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】个人自用住房占地，属于免征房产税的项目；注册税务师协会属于社会团体，其自用房产免征房产税；军队空余房产租赁收入暂免征收房产税。

　　3、

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　4、

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其自营的，依照房产原值减出10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将共有住房划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金计征。

　　5、

　　【正确答案】ADE

　　【答案解析】完全建在地下的建筑，应当依照有关规定征收房产税；融资租赁房屋按照房产余值计征房产税。

　　6、

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依据有关规定征收房产税；对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

　　7、

　　【正确答案】BE

　　【答案解析】对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。

　　8、

　　【正确答案】CE

　　【答案解析】纳税人自建房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税；纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日的次月起，计征房产税；纳税人将房屋出租的，自房屋使用或交付的次月起缴纳房产税。

　　9、

　　【正确答案】CE

　　【答案解析】房屋出典的由承典人纳税；房屋出租的由产权人纳税；个人无租使用纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

　　10、

　　【正确答案】ADE

　　【答案解析】个人拥有的非营业房产，即使在城市，也是免征房产税的；融资租赁房屋按照房产余值计征房产税。

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第六章 车船税

一、单项选择题

1、根据车船税法的规定，下列表述错误的是（ ）。

A、拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税

B、在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船不缴纳车船税

C、车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定

D、按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税

2、某交通运输企业2013年初拥有20辆整备质量为5吨载重汽车，10辆整备质量为4吨的挂车，2.5吨载货汽车8辆，中型载客汽车10辆，其中包括2辆纯电动车。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，载客汽车的税额是420元/年。该企业当年应缴纳车船税（ ）元。

A、7400

B、7500

C、6160

D、7000

3、2013年某船运公司拥有净吨位3000吨的机动船10艘，税额为5元/吨；净吨位1500吨机动船为6艘，税额为4元/吨；净吨位200吨的非机动驳船4艘，税额为3元/吨。该运输公司应纳车船税为（ ）元。

A、252200

B、187200

C、291500

D、189700

4、某个体工商户2013年4月12日购小轿车1辆并取得购置发票，到当年12月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。该个体工商户2013年应缴纳车船税（ ）元。

A、0

B、320

C、360

D、480

5、车船税法规定，车辆的具体适用税额由（ ）依据《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。 A、省、自治区、直辖市人民政府

B、省、自治区、直辖市国家税务局

C、省、自治区、直辖市地方税务局

D、省、自治区、直辖市财政局

6、车辆适用的车船税税率形式是（ ）。

A、比例税率

B、超额累进税率

C、超率累进税率

D、定额税率

7、某公司2013年2月购进3辆小轿车，排气量均为2.0升，按合同规定车辆当月交付，当地省政府规定年税额为800元每辆，该公司2013年购进小轿车应缴纳的车船税为（ ）元。

A、2400

B、2200

C、800

D、1200

二、多项选择题

1、根据车船税法规定，下列属于车船税的征税范围包括（ ）。

A、临时入境的外国车船

B、依法应当在车船管理部门登记的车船

C、香港特别行政区的车船

D、依法不需要在车船登记管理部门登记的车船在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶

E、依法在中国境内购买的车船

2、下列说法符合车船税规定的有（ ）。

A、完税船舶被盗抢、报废而申请车船税退税的，由海事管理机构按照有关规定办理

B、机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税 C、对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税

D、车船税采用定额税率

E、车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地

3、下列各项中，符合车船税有关规定的有（ ）。

A、半挂牵引车，以“辆”为计税依据

B、载货汽车，以“整备质量”为计税依据

C、机动船，以“艘”为计税依据

D、游艇，以“挺身长度”为计税依据

E、电车，以“辆”为计税依据

4、下列拥有车船，不缴纳车船税的有（ ）。

A、在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆

B、被盗的车辆

C、拥有运输车的农民

D、拥有小汽车的某省省长

E、报废的车辆

5、下列关于车船税的表述中正确的有（ ）。

A、车船税法将车船税由财产与行为税改为行为税

B、不需要登记的机动车辆和船舶不属于车船税的征税范围

C、客车应当依照大型和中型分别确定适用税额

D、车船税采用定额税率

E、车船税由国税征收

6、根据车船税法的规定，下列属于法定减免车船税的有（ ）。

A、捕捞、养殖渔船

B、军队武警部队专用的车船

C、经批准临时入境的外国车船

D、按规定缴纳船舶吨税的机动船舶

E、机场、港口内部行使或作业的车船

7、根据车船税法的规定，下列表述正确的有（ ）。

A、拖船、非机动驳船分别按照机动船税额的50%计算车船税

B、按照规定缴纳船舶吨税的机动船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税

C、电车免征车船税

D、车辆整备质量尾数不超过0.5吨的，不予以计算

E、在单位内部场所行驶或者作业的机动车和船舶也是车船税的征税范围

8、下列关于缴纳车船税的说法中，正确的有（ ）。

A、车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月

B、车船税具体申报期间由省、自治区、直辖市人民政府规定

C、车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

D、已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税

E、对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间

9、下列车船中，应根据“每辆”作为计税依据的有（ ）。

A、电车

B、摩托车

C、三轮汽车

D、挂车

E、载客汽车

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第六章练习题答案
一、单项选择题

1、

【正确答案】B

【答案解析】依法应当在车船登记管理部门登记的车辆和船船，在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船也纳入征收范围。

2、

【正确答案】C

【答案解析】应纳车船税＝5×20×20＋4×10×20×50%＋2.5×8×20+420×8＝6160（元）纯电动车免税。

3、

【正确答案】B

【答案解析】应纳车船税＝3000×10×5＋1500×6×4＋200×4×3×50%＝187200（元）

非机动驳船分别按船舶税额的50%计算。

4、

【正确答案】C

【答案解析】纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。

应缴纳车船税＝480×9÷12＝360(元) 。

5、

【正确答案】A

【答案解析】车船税法规定，车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依据《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。 6、

【正确答案】D

【答案解析】车船税采用定额税率，即对征税的车船规定固定税额。

7、

【正确答案】B

【答案解析】应纳税额＝3×800÷12×11＝2200（元）。

二、多项选择题

1、

【正确答案】BD

【答案解析】车船税法第一条所称车辆、船舶，是指：

(一)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；

(二)依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

2、

【正确答案】BCDE

【答案解析】完税船舶被盗抢、报废而申请车船税退税的，由税务机关机构按照有关规定办理。

3、

【正确答案】BDE

【答案解析】半挂牵引车以“整备质量”为计税依据；机动船以“净吨位”为计税依据。

4、

【正确答案】ABE

【答案解析】本题考核的知识点是车船税的征税范围。依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员免车船税。

5、

【正确答案】CD

【答案解析】车船税法将车船税由财产与行为税改为财产税；依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶属于征税范围；车船税由地方税务机关负责征收。

6、

【正确答案】AB

【答案解析】经批准临时入境的外国车船、按规定缴纳船舶吨税的机动船舶、机场、港口内部行使或作业的车船均属于特定减免，不属于法定减免。

7、

【正确答案】ABE

【答案解析】选项C，电车不免征车船税。选项D，车辆整备质量尾数按实际数额计算。

8、

【正确答案】BCE

【答案解析】选项A，车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；选项D，已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

9、

【正确答案】ABE

【答案解析】选项C、D根据“整备质量”作为计税依据。

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第七章 契税

一、单项选择题

1、某公司2013年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值200万元，换进的房产价值500万元；第二笔业务换出的房产价值400万元，换进的房产价值200万元。已知当地政府规定的契税税率为3%，该公司应缴纳契税（ ）。

A、0万元

B、9万元

C、18万元

D、33万元

2、根据契税现行政策的规定，下列表述正确的是（ ）。

A、不动产成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，税务机关可参照市场价格核定契税的计税依据

B、某事业单位受让一企业，将一处房产转让用于办公，应缴纳契税

C、已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，应征土地权属转移的契税

D、债权人承受破产企业土地，房屋权属的，征收契税

3、发生下列活动的单位和个人中，应缴纳契税的是（ ）。

A、将房产用于偿债的张先生

B、以房屋权属作价投资的某企业集团

C、将房产投资于本人经营企业的李先生

D、购买房产用于翻建新房的马太太

4、某公司购买写字楼时应缴纳的税金是（ ）。

A、土地增值税

B、契税

C、营业税

D、城市维护建设税

5、王某2012年购买的一套公有住房，支付价款350000元，2013年5月，经过补缴土地出让金和相关费用58000元后，转为完全产权住房，2013年5月王某应该缴纳契税（ ）元。（契税税率3%）

A、0

B、1740

C、6900

D、12174

6、下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有（ ）。

A、协议方式出让国有土地使用权的

B、国有土地使用权赠与

C、以竞价方式出让国有土地使用权的

D、按市场价格进行房屋交换

7、采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应该按照（ ）计征契税。

A、首次付款金额

B、合同规定总价款的一半

C、合同规定的总价款

D、首次付款额的3倍

8、某学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值400万元，当年学校以无偿划拨方式取得土地使用权。按规定下列说法正确的是（ ）。

A、学校和公司各负担一半的契税

B、学校在转让时不缴纳契税

C、仅受让公司缴纳契税

D、学校补缴土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税

9、居民甲2013年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民甲2013年应缴纳的契税为（ ）万元。

A、4

B、6

C、7.2

D、9.2

二、多项选择题

1、下列关于契税的征税范围说法正确的有（ ）。

A、以获奖方式取得房屋产权因不需要支付对价，不需要缴纳契税

B、房屋交换时交换价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税

C、对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。如果减免出让金则可以相应减免契税

D、企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税

E、企业改制重组过程中，同一公司所属全资子公司之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税

2、下列关于契税的陈述正确的是（ ）。

A、对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登机前退房的，退还已缴纳契税

B、对金融租赁公司开展售后租回业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税

C、土地使用者置换土地，只有取得了置换土地使用权属证书的，才需要交纳契税

D、个人购买普通住房免征契税

E、契税是以发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋为征税对象

3、先以划拨方式取得土地使用权的，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，其契税的计税依据为（ ）。

A、补缴的其他出让费用

B、土地的评估价格

C、补缴的土地出让金

D、土地的重置成本

E、土地基准地价

4、关于契税的计税依据，下列表述正确的有（ ）。

A、以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据

B、房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据

C、买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用

D、土地使用权出售的，以评估价格为计税依据

E、土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据

5、下列关于契税的陈述正确的有（ ）。

A、契税应当自纳税义务发生之日起7日内缴纳

B、契税应该在纳税人机构所在地的征收机关缴纳

C、契税应当在土地、房屋所在地的征收机关缴纳

D、纳税人应该先办理权属变更登记手续再缴纳契税

E、契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天

6、下列各项中，可以享受契税免税优惠的有（ ）。

A、合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，免征契税

B、对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税

C、遭受自然灾害后重新购买住房

D、婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税

E、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权用于渔业生产的

7、下列情形中，免征契税的有（ ）。

A、承受荒山加以利用的

B、企业承受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房的

C、债权人承受破产企业土地以抵偿债务的

D、对国家石油储备基地进行第一期项目建设的

E、经国务院批准实施债转股后的新企业承受原企业的土地和房屋权属的

8、下列各项中，符合契税有关规定的有（ ）。

A、对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税

B、对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已缴纳契税，在办理房屋权属变更登记后退房的，不予以退还已纳契税

C、采取分期付款方式购买房屋所有权的，按合同规定的总价款计征契税

D、契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

E、符合减免税规定的纳税人，在土地、房屋权属转移生效30日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报

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第七章练习题答案
　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】土地使用权交换、房屋交换所交换的土地使用权、房屋的价格差额为契税的计税依据。

　　应纳契税=（500-200）×3%=9（万元）。

　　2、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税；事业单位承受土地、房屋用于办公，免征契税；债权人承受破产企业土地，房屋权属的，免征契税。

　　3、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税纳税人是买方而不是卖方，这与所有的其他税种不同。此题中，将房产用于偿债的张先生、以房屋权属作价投资的某企业集团均属契税征税范围，但纳税人为土地房屋权属的承受人，所以不缴纳契税；选项C是免纳契税的范围；选项D对于买方拆料或翻建新房，应照章征收契税。

　　4、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项ACD均由销售写字楼的售房单位缴纳，只有契税为承受方缴纳。

　　5、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。

　　6、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】契税中，由征税机构核定契税计税依据的情形有：土地使用权赠与、房屋赠与，成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换。符合题意的是选项B.

　　7、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应该按照合同规定的总价款计征契税。

　　8、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补缴的土地出让费或土地收益补缴契税；房屋买卖由买方缴纳契税。

　　9、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核契税的计算。契税以受让方为纳税人，居民之间等价交换房屋的免征契税，因此，甲应缴纳的契税＝100×4%＝4（万元）。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】BDE

　　【答案解析】选项A，以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与财产，应缴纳契税；选项C，对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。不得因减免出让金而减免契税。

　　2、

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳契税；自2010年10月1日起，对个人购买属家庭唯一住房的普通住房，减半征收契税。

　　3、

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】补缴契税的计税依据是补缴的土地出让金和其他出让费用。

　　4、

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】选项A，以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益；选项D，土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。

　　5、

　　【正确答案】CE

　　【答案解析】契税应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款；契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳；纳税人办理纳税事宜后，征收机关应向纳税人开具契税完税凭证，纳税人持契税完税凭证和其他规定的文件材料，再依法向房地产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。

　　6、

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】本题考核的知识点是契税的免税优惠。城镇职工自己购买商品住房不免契税；遭受自然灾害后重新购买住房的，酌情减免，而不一定是免税。

　　7、

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】承受荒山用于农、林、牧、渔等生产的，免征契税，用于其他方面不免征契税，选项A不正确；企业承受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房的，计税价格为取得全部土地使用权的成交价格，B不符合题意。

　　8、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】符合减免税规定的纳税人，在土地、房屋权属转移生效10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报。

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